Vorsteuerabzug bei Rechnungen mit Formmangel – EuGH-Rechtsprechung & Bedeutung für Fiskalvertreter in Österreich

„Formfehler dürfen den Vorsteuerabzug nicht verhindern – entscheidend sind die materiellen Voraussetzungen.“

Ausländische Unternehmen, die in Österreich steuerpflichtige Umsätze tätigen, müssen sich mit einem komplexen umsatzsteuerlichen Regelwerk vertraut machen. Ein zentraler Punkt dabei ist der Vorsteuerabzug. Dieser kann bei Rechnungen mit formalen Mängeln problematisch sein. Dennoch hat die Rechtsprechung des Europäischen Gerichtshofs (EuGH) in den letzten Jahren deutlich gemacht: Formmängel allein dürfen nicht zum Verlust des Vorsteuerabzugs führen, sofern die materiellen Voraussetzungen vorliegen. In diesem Artikel beleuchten wir die rechtliche Lage, aktuelle Urteile, praktische Auswirkungen für Fiskalvertreter in Österreich sowie Handlungsempfehlungen.

Vorsteuerabzug und Rechnungsanforderungen gemäß österreichischem UStG

Gemäß § 12 des österreichischen Umsatzsteuergesetzes (UStG) ist der Vorsteuerabzug grundsätzlich nur möglich, wenn eine ordnungsgemäße Rechnung vorliegt. Diese muss mindestens folgende Angaben enthalten:

• Name und Anschrift des leistenden Unternehmers
• UID-Nummer des Leistenden
• Name und Anschrift des Leistungsempfängers
• Menge und handelsübliche Bezeichnung der Lieferung oder Art und Umfang der sonstigen Leistung
• Tag der Lieferung oder Leistung
• Entgelt und darauf entfallender Steuerbetrag
• Ausstellungsdatum
• Fortlaufende Rechnungsnummer

Fehlen diese Angaben, droht die Versagung des Vorsteuerabzugs. Dies stellt ein erhebliches Risiko für ausländische Unternehmen dar, die über einen Fiskalvertreter in Österreich tätig sind.

Aktuelle EuGH-Rechtsprechung: Formmangel ist nicht gleich Ausschluss

Der EuGH hat in mehreren Entscheidungen klargestellt, dass der Vorsteuerabzug nicht allein aufgrund formaler Mängel in der Rechnung verweigert werden darf.

Senatex GmbH (C-518/14)

Ein Unternehmen erhielt Rechnungen ohne Angabe der UID des Lieferanten. Die UID wurde nachträglich hinzugefügt. Der EuGH entschied, dass dies keine Rolle spielt, solange die materiellen Voraussetzungen des Vorsteuerabzugs gegeben sind. Die Korrektur wirkt sogar rückwirkend.

Barlis 06 (C-516/14)

In diesem Fall waren die Leistungsbeschreibungen auf den Rechnungen unzureichend. Dennoch wurde der Vorsteuerabzug gewährt, da die Finanzverwaltung anhand anderer Unterlagen die Leistung nachvollziehen konnte.

Volkswagen AG (C-533/16)

Auch hier bestätigte der EuGH: Der Schutz des Steuerpflichtigen steht über der rein formalen Anforderung. Materielle Richtigkeit hat Vorrang.

Diese Urteile haben die Position von Unternehmen deutlich gestärkt, insbesondere im Zusammenspiel mit Fiskalvertretern in Österreich.

Rückwirkende Rechnungsberichtigung in Österreich

Der österreichische Verwaltungsgerichtshof (VwGH) hat entschieden, dass eine Korrektur der Rechnung rückwirkend möglich ist, sofern sie vor Erlass des rechtskräftigen Steuerbescheids erfolgt. Dies gilt selbst dann, wenn ursprünglich wesentliche Angaben gefehlt haben. Die Berichtigung muss aber eindeutig und nachvollziehbar dokumentiert sein.

Diese Regelung bietet ausländischen Unternehmern – durch ihre Fiskalvertreter in Österreich – die Möglichkeit, unverschuldete Fehler fristgerecht zu korrigieren.

Bedeutung für Fiskalvertreter in Österreich

Fiskalvertreter sind für ausländische Unternehmen unverzichtbar, um den steuerlichen Pflichten in Österreich ordnungsgemäß nachzukommen. Ihre Aufgaben umfassen:

• Anmeldung und Registrierung beim Finanzamt
• Laufende Umsatzsteuervoranmeldungen und Erklärungen
• Kommunikation mit der Finanzverwaltung
• Prüfung von Eingangs- und Ausgangsrechnungen
• Steuerliche Beratung bei der Rechnungslegung

Ein gut geschulter Fiskalvertreter erkennt formale Mängel frühzeitig und initiiert notwendige Korrekturen, um den Vorsteuerabzug zu sichern. Damit leisten Fiskalvertreter in Österreich einen essenziellen Beitrag zur steuerlichen Compliance ihrer Mandanten.

Handlungsempfehlungen für die Praxis

• Regelmäßige Schulung von Buchhaltungs- und Steuerteams, insbesondere der Fiskalvertreter
• Digitale Rechnungsprüfungssysteme einsetzen, die auf Pflichtangaben validieren
• Transparente Dokumentation aller Lieferungen und Leistungen
• Prozesse zur Rechnungsberichtigung klar definieren und kommunizieren
• Zusammenarbeit mit erfahrenen Steuerberatern und Umsatzsteuerexperten

Zusammenfassung

Die aktuelle EuGH-Rechtsprechung bringt Erleichterungen beim Vorsteuerabzug trotz formaler Fehler. Voraussetzung bleibt jedoch, dass die materiellen Inhalte der Rechnung korrekt und belegbar sind. Fiskalvertreter in Österreich spielen eine entscheidende Rolle dabei, ausländische Unternehmen sicher durch das komplexe Regelwerk der österreichischen Umsatzsteuer zu führen und finanzielle Nachteile zu vermeiden.